營(yíng)業(yè)稅改增值稅，將是2016年建筑企業(yè)所要面對(duì)的頭等大事，雖然建筑業(yè)營(yíng)改增政策細(xì)則尚未出臺(tái)，但根據(jù)營(yíng)業(yè)稅的增值稅的特點(diǎn)，建筑企業(yè)應(yīng)積極主動(dòng)做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，做到有備無(wú)患。
關(guān)于營(yíng)改增過(guò)渡期，新老項(xiàng)目的如何銜接的問(wèn)題?是眾多建筑企業(yè)所關(guān)注的問(wèn)題。
第一個(gè)問(wèn)題：遵行的原則是什么?
原則是：新項(xiàng)目，新政策，老項(xiàng)目，老政策。也就是說(shuō)，新項(xiàng)目按增值稅率處理，老項(xiàng)目繼續(xù)按照營(yíng)業(yè)稅處理，營(yíng)改增之后，地稅是不會(huì)撤掉的，地稅、國(guó)稅還是同時(shí)存在，將聯(lián)合辦公。在營(yíng)改增之后的老項(xiàng)目，還是要繼續(xù)交營(yíng)業(yè)稅，這個(gè)保留。新項(xiàng)目，新政策，老項(xiàng)目，老政策，這是我們國(guó)家改革以穩(wěn)定為主的。
第二個(gè)問(wèn)題，主要是講清楚，什么叫新項(xiàng)目?什么叫老項(xiàng)目?
(1)營(yíng)改增之前，簽訂的建筑施工合同，但是，沒(méi)有辦理工程施工許可證，導(dǎo)致了工程未動(dòng)工，營(yíng)改增之后，才辦理了工程施工許可證，工程正式動(dòng)工的項(xiàng)目，叫做新項(xiàng)目。第一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)是以工程施工許可證為標(biāo)準(zhǔn)的。
(2)營(yíng)改增之后才簽訂的建筑施工合同的項(xiàng)目叫做新項(xiàng)目，所以第二個(gè)標(biāo)準(zhǔn)是以合同為主。
(3)營(yíng)改增之前未完工的施工項(xiàng)目，營(yíng)改增之后繼續(xù)施工的項(xiàng)目，叫做老項(xiàng)目。
(4)先上車后買票的行為，營(yíng)改增之前沒(méi)有辦理任何的合同，包括工程施工等法律手續(xù)，但是工程已經(jīng)正式動(dòng)工了，營(yíng)改增后再補(bǔ)辦有關(guān)的合同、工程施工規(guī)劃等一些手續(xù)的工程，這還是叫做老項(xiàng)目。
第三個(gè)問(wèn)題主要是營(yíng)改增過(guò)渡期新老項(xiàng)目銜接中，應(yīng)注意的六大點(diǎn)事項(xiàng)
(1)營(yíng)改增之前采購(gòu)的建筑施工材料已經(jīng)用于工程施工項(xiàng)目，但是，拖欠材料款，營(yíng)改增后，才支付供應(yīng)商的材料款，而獲得了供應(yīng)商開據(jù)的增值稅專用發(fā)票，不可以抵扣增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅。
(2)營(yíng)改增之前，施工企業(yè)購(gòu)買的辦公用品，機(jī)械設(shè)備等固定資產(chǎn)以及其他存量資產(chǎn)，但是一次未獲得對(duì)方開據(jù)的發(fā)票，等到營(yíng)改增以后，才獲得以上資產(chǎn)供應(yīng)商開據(jù)的增值稅專用發(fā)票，同樣不可以抵扣增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅。
(3)營(yíng)改增之前已經(jīng)完工的施工項(xiàng)目，但是未進(jìn)行工程結(jié)算，營(yíng)改增后才進(jìn)行了工程結(jié)算，收到了業(yè)主支付的工程款，建筑企業(yè)繼續(xù)按3%交營(yíng)業(yè)稅，繼續(xù)開建安營(yíng)業(yè)稅發(fā)票。
(4)營(yíng)改增前，已經(jīng)完工的施工項(xiàng)目，而且，進(jìn)行了工程結(jié)算，但是業(yè)主一直拖欠工程款，營(yíng)改增后業(yè)主才支付工程款，施工企業(yè)繼續(xù)按3%交建安稅，開建安發(fā)票。
(5)營(yíng)改增之前已經(jīng)完工以及營(yíng)改增之前未完工的施工項(xiàng)目，營(yíng)改增之后繼續(xù)施工的項(xiàng)目，可能有兩種方法處理，第一，繼續(xù)按照老政策執(zhí)行，就是按3%上建安稅，第二，執(zhí)行3%的稅率簡(jiǎn)易增值稅。這兩種到底是哪一種?以相關(guān)文件出來(lái)為準(zhǔn)。
(6)營(yíng)改增之后，新老項(xiàng)目交替出現(xiàn)，共同經(jīng)營(yíng)，共同生產(chǎn)的情況下，必須要分開采購(gòu)，分開核算，分開決算，也就是說(shuō)，營(yíng)改增后老項(xiàng)目產(chǎn)生的增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅，不可以在新項(xiàng)目進(jìn)行抵扣。
